Налоги на имущество для военнослужащих

Вопрос налогообложения и получения имущественных вычетов является одним из самых актуальных для военнослужащих, приобретающих жильё по программе военной ипотеки. Несмотря на то, что программа НИС функционирует уже более 15 лет, среди участников до сих пор бытуют мифы и заблуждения относительно права на возврат подоходного налога. В данной статье мы подробно разберём, в каких случаях военнослужащий может получить налоговый вычет, как правильно рассчитать его размер и какие документы необходимо подготовить для обращения в налоговые органы.

Миф о полном налоговом вычете: позиция государства и судов

До сих пор бытует мнение среди военнослужащих, что имущественный налоговый вычет можно получить со всей суммы, затраченной на покупку квартиры по военной ипотеке, потому как ранее такие прецеденты случались. Однако на сегодняшний день позиция судов различных инстанций по этому вопросу однозначная и направлена на защиту интересов государства: «Так как источником финансирования являются бюджетные деньги, то требовать с них налоговый вычет участник НИС не имеет права».

Эта позиция основана на фундаментальном принципе налогового законодательства: имущественный вычет предоставляется только с расходов, произведённых за счёт собственных средств налогоплательщика. Поскольку средства целевого жилищного займа (ЦЖЗ) выделяются из федерального бюджета и не являются личными доходами военнослужащего, они не могут служить основанием для возврата 13% НДФЛ.

Приводим также официальные разъяснения Федеральной налоговой службы по данному вопросу. В письмах ФНС неоднократно подчёркивалось, что при определении размера имущественного налогового вычета не учитываются суммы, оплаченные за счёт средств материнского (семейного) капитала, выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также средств работодателей или иных лиц.

Случаи невозможности получения налогового вычета

Вычет по покупке жилья не применяется в следующих случаях:

• Оплата за счёт бюджетных средств. Если оплата приобретения жилья произведена за счёт средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счёт бюджетных средств (включая ЦЖЗ по программе НИС), налоговый вычет на эту часть расходов не предоставляется.
• Сделки с взаимозависимыми лицами. Если сделка купли-продажи заключена с гражданином, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым. Взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновлённые), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (ст. 105.1 НК РФ). Это ограничение направлено на предотвращение схем по незаконному получению вычетов.
• Использование иных государственных субсидий. Если для покупки жилья использовались средства единовременной денежной выплаты (ЕДВ), субсидии на приобретение жилья или иные формы государственной поддержки, вычет на эти суммы не начисляется.
• Отсутствие официального дохода, облагаемого НДФЛ. Если военнослужащий не имеет доходов, с которых уплачивается подоходный налог по ставке 13% (например, находится в отпуске по уходу за ребёнком или не имеет дополнительных источников дохода помимо денежного довольствия, с которого НДФЛ удерживается), вычет получить невозможно.

Когда налоговый вычет положен участнику НИС

Налоговый вычет участнику НИС положен ТОЛЬКО в случаях, если военнослужащий понёс реальные расходы из собственных средств. К таким расходам относятся:

1. Доплата собственными накоплениями. Если для приобретения квартиры были внесены собственные накопления для увеличения общей денежной суммы (например, стоимость квартиры превышает размер ЦЖЗ, и военнослужащий доплатил разницу из личных средств). Вычет рассчитывается именно с этой доплаты.
2. Погашение процентов собственными средствами. Если были внесены собственные средства в счёт погашения процентов по ипотеке. Это актуально в ситуациях, когда государство не покрывает проценты полностью или при досрочном погашении кредита.
3. Расходы на отделку новостройки. Если потрачены средства на покупку отделочных материалов (только в случае покупки квартиры в строящемся доме по договору долевого участия, где указано, что квартира передаётся без отделки). Важно: договор должен прямо предусматривать передачу объекта незавершённого строительства.
4. Расходы на ремонт и проектирование. Если были траты на работы по ремонту жилого помещения или траты на разработку сметной и проектной документации. Эти расходы должны быть документально подтверждены договорами с подрядчиками, актами выполненных работ и платёжными документами.
5. Рефинансирование гражданской ипотеки. Если военнослужащий рефинансировал ранее полученную гражданскую ипотеку средствами ЦЖЗ, вычет может быть получен с той части кредита, которая была погашена собственными средствами до момента перехода на военную ипотеку.

Размеры налоговых вычетов: расчёт и лимиты

Согласно статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации, граждане, уплачивающие подоходный налог, при покупке квартиры имеют право на возврат 13% от стоимости жилья, но в пределах установленных законом лимитов.

Вычет на приобретение жилья:

2 000 000 ₽ — максимальная сумма расходов на приобретение жилья на территории Российской Федерации, с которой будет исчисляться налоговый вычет.

Ориентировочная сумма вычета с 2 млн ₽ — 260 000 ₽. Если такой имущественный налоговый вычет получен не в полном размере, то остаток вычета может быть перенесён на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Вычет на проценты по ипотеке:

3 000 000 ₽ — максимальная сумма расходов на приобретение жилья при погашении процентов по целевым займам (кредитам), с которой будет исчисляться налоговый вычет.

Ориентировочная сумма вычета с 3 млн ₽ — 390 000 ₽. Данный налоговый имущественный вычет может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Важный пример расчёта:
Военнослужащий купил квартиру за 3,5 млн ₽. Размер ЦЖЗ составил 2,8 млн ₽, собственными средствами доплачено 700 000 ₽.
➤ Вычет с покупки: 700 000 ₽ × 13% = 91 000 ₽
➤ Если военнослужащий также уплачивал проценты по кредиту собственными средствами на сумму 500 000 ₽, дополнительный вычет: 500 000 ₽ × 13% = 65 000 ₽
➤ Итого к возврату: 156 000 ₽

ВАЖНО ЗНАТЬ: досрочное погашение и вычет

ЕСЛИ ВЫ ДОСРОЧНО ПОГАСИЛИ КРЕДИТ, выданный по военной ипотеке, то налоговый вычет вы получите ТОЛЬКО с оплаченных процентов, а не с основного долга, как многие военнослужащие ошибочно полагают.

Это связано с тем, что основной долг погашается за счёт средств ЦЖЗ (бюджетные деньги), а проценты в некоторых случаях могут уплачиваться военнослужащим самостоятельно (например, при превышении ставки банка над государственным финансированием или при досрочном закрытии кредита). Именно с этих личных расходов на проценты и можно получить вычет в пределах лимита 3 млн ₽.

Документы для получения имущественного налогового вычета

Для получения имущественного налогового вычета по окончании года военнослужащему необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту регистрации следующий пакет документов:

1. Налоговая декларация 3-НДФЛ. Заполняется за тот год, в котором были произведены расходы. Можно подать через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru или лично в инспекции.
2. Справка о доходах 2-НДФЛ. В Министерстве обороны для её получения необходимо обратиться в Единый расчётный центр Министерства обороны Российской Федерации (ЕРЦ МО РФ).
   Горячая линия ЕРЦ МО РФ: 8 (800) 737-7-737
   Адрес электронной почты: erc@mil.ru
3. Копии документов, подтверждающих право на жильё:
   • Договор о приобретении квартиры (ДДУ или договор купли-продажи);
   • Акт о передаче налогоплательщику квартиры;
   • Выписка из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРН).
   Важно: с 15 июля 2016 года Росреестр больше не выдаёт свидетельства о государственной регистрации права. После этой даты право на вычет при покупке квартиры подтверждает выписка из ЕГРН. Выписку ЕГРН можно получить через сайт rosreestr.ru или портал Госуслуг.
4. Документы по кредитным обязательствам (для вычета на проценты):
   • Целевой кредитный договор или договор займа;
   • Договор ипотеки, заключённый с кредитной организацией;
   • График погашения кредита (займа) и уплаты процентов;
   • Справка банка об уплаченных процентах за отчётный период.
5. Платёжные документы, подтверждающие собственные расходы:
   • Расписки, квитанции, платёжные поручения о внесении собственных средств;
   • Чеки, договоры и акты на покупку отделочных материалов;
   • Договоры подряда и акты выполненных работ на ремонт.
6. Заявление на возврат налога. Указывается реквизиты банковского счёта, на который будет перечислена сумма вычета.